Восстановление амортизационной премии при продаже ОС в конфигурации 1С: ERP
1. Списание амортизационной премии на расходы при принятии к учету основного средства ОС
Налоговый Кодекс РФ содержит требование восстановить амортизационную премию, принятую в расходы для налогового учета при принятии к учету основного средства, если оно находилось в собственности менее 5 лет и продается покупателю – аффилированному лицу. Рассмотрим, как отражается операция продажи с восстановлением амортизационной премии в конфигурации 1С: ERP.
Налоговый кодекс разрешает принять определенную первоначальной стоимости основного средства, при принятии его к учету. Указанная доля (10% или 30% в зависимости от амортизационной группы) является амортизационной премией в 1С, которая относится на расходы в первом месяце начисления амортизации.
Чтобы воспользоваться правом на принятие в расходы для налогового учета суммы амортизационной премии, в документе «Принятие к учету ОС» включается соответствующий флажок, в результате чего отражается проводка по дебету вспомогательного счета КВ.
В месяце начала начисления амортизации по принятому основному средству исчисленная премия будет отнесена на расходы только по налоговому учету. При этом образуется временная налоговая разница на счете 01.
Рассчитанную и списанную амортизационную премию ОС можно проанализировать в отчете «Справка-расчет амортизационной премии».
2. Восстановление амортизационной премии в конфигурации 1С: ERP
Требование о восстановлении амортизационной премии, которая ранее была отнесена к расходам по налоговому учету, относится только к продаже аффилированным лицам основных средств, которые находились в собственности менее 5 лет.
Сумма амортизационной премии, которая подлежит восстановлению заполняется на закладке «Внеоборотные активы» в документе «Реализация услуг и прочих активов» при оформлении продажи основного средства в 1С при установке флажка «Реализация взаимозависимому лицу». Если в организации используется функционал контролируемых сделок и ведется реестр взаимозависимых лиц, то флажок установится автоматически при выборе контрагента.
Для проведения восстановления амортизационной премии на закладке «Внеоборотные активы» нужно указать статью доходов 1С. В статье в настройке регламентированного учета (одноименная закладка) следует указать вид дохода для целей налогового учета – это позволит в последствии корректно заполнить в 1С декларацию по налогу на прибыль.
Если сумма премии не заполнилась автоматически перейдите на закладку «Основное» и там снимите и снова поставьте флажок «Реализация взаимозависимому лицу».
После проведения документа сумма амортизационной премии будет отнесена на доходы только для налогового учета.
Надеемся наша статья была вам полезна.
Юферева Антонина,
Специалист компании ООО “Кодерлайн”