Учет аренды основных средств по ФСБУ25:2018 «Бухгалтерский учет аренды» Учет у арендатора в конфигурации 1С: ERP

Содержание:

1. Учет аренды по стандарту ФСБУ25:2018

Возможность ведения учета аренды в соответствии с ФСБУ25:2018 в информационной системе на платформе 1С включается параметром «Учет аренды по стандарту ФСБУ25:2018», который становится доступным при создании новой учетной политики и заполнении параметров политики бухгалтерского учета.

Журнал документов по аренде доступен в разделе «Внеоборотные активы 1С»:

В учете у арендатора поддерживаются операции:

Поступление услуг по аренде;
Оплата арендных платежей;
Начисление процентов по аренде;
Изменение условий договора аренды;
Выкуп предметов аренды;
Возврат обеспечительного платежа.
Для отражения операций аренды по ФСБУ25:2018 используется имеющийся функционал операций лизинга;
Изменена терминология: термин «Лизинг» заменен термином «Аренда»;
Названия документов и справочников, связанных с учетом аренды, изменены.

Дополнительная информация

2. Переход на учет аренды по ФСБУ 25:2018 в конфигурации 1С: ERP

Для корректного перехода на учет аренды по стандарту ФСБУ25:2018 следует по состоянию на 31 декабря года, предшествующего началу применения стандарта, отразить в информационной системе на платформе 1С следующую информацию:

Остатки расчетов по договору по всем субсчетам, включая остатки начисленных процентов;
График начисления процентов и процентную ставку;
Отразить предметы аренды на балансе.

При отражении на балансе предметов аренды последовательность действий зависит от типа договора (аренда или лизинг), а также на каких счетах учета отражался предмет аренды (на балансе или за балансом).

Для договоров аренды (предмет аренды за балансом) необходимо:

Создать Договор аренды. Остатки авансов/задолженности по аренде перенести в договор аренды. Это можно сделать документами: Списание задолженности и «Корректировка задолженности по финансовым инструментам». В документах указывается дата, предшествующая дате перехода на учет по стандарту.
Создать документ «Заключение договора аренды», в котором заполнить информацию об остатках расчетов, графиках платежей и начислений.
создать документ «Выбытие ОС в 1С», после этого документ «Принятие к учету ОС в 1С». В документе «Принятие к учету ОС в 1С» (закладка «Параметры учета») указать срок использования ОС, соответствующий остатку срока аренды, при этом в налоговом учете стоимость не включается в расходы.

Для договоров лизинга, по условиям которых предметы аренды были учтены за балансом, необходимо:

создать документ «Заключение договора аренды», в котором указать информацию об остатках расчетов, графиках платежей и начислений.
для отражения на балансе предметов аренды в бухгалтерском учете (в управленческом учете в 1С ERP – по выбору организации) создать документ «Принятие к учету ОС в 1С». На закладке «Параметры учета» указать срок использования ОС, соответствующий остатку срока аренды. В налоговом учете нужно указать порядок учета – Стоимость не включается в расходы.

Для договоров лизинга, по условиям которых предметы аренды изначально были учтены на балансе, необходимо:

В договоре лизинга на закладке «Учетная информация» указать статью расходовдля отражения в расходах начисленных процентов;
Создать документ «Изменение условий договора аренды», в котором рассчитать ставку и проценты.
Уменьшить стоимость ОС на сумму процентов.

Создавать документ «Принятие к учету ОС в 1С» в данному случае не требуется, так как ОС изначально учтены на балансе арендатора.

3. Принятие к учету предметов аренды в системе 1С: ERP

Документы по аренде можно создать как из журнала документов по аренде, так и на основании Договора аренды 1С: ERP.

3.1. Создается документ Договор аренды 1C: ERP.

3.2. Создается документ «Заключение договора аренды» (ранее документ назывался «Поступление предметов аренды»).

При создании документа необходимо:

Выбрать договор и заполнить условия договора, которые будут действовать;
На закладке «Предметы аренды» указать основные средства (созданные объекты ОС), а также указать статью расходов с типом расходов «Формирование стоимости внеоборотных активов 1С»;

На закладке «Расчеты по договору» указывается информация об условиях расчетов, сроке действия договора, о выкупной стоимости и размере авансового платежа. Поля для заполнения информации о выкупной стоимости и сумме авансовых платежей доступны, если в договоре указаны данные условия. Если начисления и платежи периодические, графики оплат и начислений могут быть сформированы автоматически. Так же возможна загрузка их внешнего файла.

Документ «Заключение договора аренды» можно создать непосредственно из документа «Договор аренды 1С: ERP» по команде «оформить» на закладке «Расчеты по договору».

После заполнения данных и проведения документа «Заключение договора аренды 1С: ERP» информация о расчетах отразится на указанной закладке Договора.

На закладке «Дисконтирование» рассчитывается приведенная стоимость будущих арендных платежей, процентная ставка и сумма процентов.

Признание процентов в расходах (бухгалтерский учет) будет ежемесячно отражаться регламентной операцией в 1С «Начисление процентов по аренде» в соответствии с указанными в графике суммами.

Амортизация начисляется регламентной операцией по закрытию месяца. В бухгалтерском учете амортизация будет начислена по всем предметам аренды, для целей налогового учета по тем предметам аренды, которые учитываются на балансе арендатора (лизингополучателя).

Счета расчетов по аренде определяются настройками ГФУ расчетов, которая указывается на закладке «Учетная информация» документа «Договор аренды 1С: ERP».

1.3 Оформляется документ «Принятие к учету ОС в 1С».

Оформить документ Принятие к учету ОС в 1С, можно создать на основании Договора аренды 1С: ERP или документа «Заключение договора аренды».

В документе «Принятие к учету ОС в 1С» на закладке «Параметры учета» для целей налогового учета можно выбрать варианты: начисление амортизации, включение в расходы при принятии к учету, стоимость не включается в расходы.

При заполнении закладки «Параметры учета» документа «Принятие к учету ОС в 1С» для целей налогового учета следует учитывать условия договора аренды о балансодержателе предмета аренды (информация о заполнении параметров амортизации НУ приведена в р.1).

Включение в состав амортизируемого имущества предметов аренды в налоговом учете зависит от параметров договора аренды. К амортизируемому имуществу для целей налогового учета будут отнесены предметы аренды, учитываемые по условиям договора на балансе арендатора (договоры лизинга, имущество на балансе арендатора).

Первоначальная стоимость предметов аренды, учитываемых на балансе арендатора, для целей бухгалтерского и налогового учета, как правило, будет отличаться. Это связано с различиями в составе расходов, включаемых в первоначальную стоимость предметов аренды. Возникающие временные разницы будут погашаться по мере начисления амортизации по объекту аренды.

Алексеева Елена,

Специалист компании ООО “Кодерлайн”