Практические подходы к учету НДС по импорту товаров в конфигурации 1С: ERP
1. Особенности применения налогообложения НДС операций по импорту товаров
Для обеспечения потребностей бизнеса регулярными операциями являются приобретение товаров из-за рубежа (импорт товаров). Действительно, сложно представить сегодня производственный или, тем более, торговый бизнес, который в условиях глобальной экономики и распределения труда не столкнулся бы хоть единожды с ситуацией по закупке оборудования или материалов от зарубежного поставщика. Поставки оригинального оборудования, или продукции производства, ограниченного географически (например, полупроводников) требует от пользователя навыка работы с программой по таким закупкам. В этом случае налогоплательщики должны уплатить «импортный» НДС по ввозимым товарам. При этом, законодатель определяет отдельно специфику налогообложения НДС импорта товаров из стран ЕАЭС и импорта из стран, не входящих в ЕАЭС.
В ЕАЭС входят пять стран, прежде всего, Россия, а также Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия. Порядок взаимодействия между странами по ввозу товаров определяется договором о ЕАЭС от 29.05.2014 года. У стран, входящих в состав ЕАЭС, единое таможенное пространство, поэтому фактически таможенное оформление на границах стран зоны ЕАЭС отсутствует и процедуры при импорте с их территории отличаются, в частности, отсутствует необходимость подачи таможенной декларации и отчётность перед таможенным органом заключается в подаче специальной статистической формы учета перемещения товаров. Уплата в бюджет налог осуществляется на основании заявления о ввозе товаров непосредственно в налоговом органе по месту учета налогоплательщика-импортера.
Данные особенности учета нашли свое отражение таким образом в учетной системе 1С:ERP. Таким образом система требует дифференцированно подхода к регистрации товаров из стран ЕАЭС и из стран за пределами союза.
2. Необходимые функциональные опции и заполнение базовых справочников в программе 1С ERP Управление предприятием
Для обеспечения корректной работы конфигурации на первоначальном этапе требуется произвести базовые настройки и включить требуемые функциональные опции системы и обеспечить заполнение основных справочников по операциям по приобретению импортируемых товаров.
В меню «НСИ и администрирование» необходимо включить необходимые функциональные опции «Ввоз товаров из таможенного союза», «Импортные закупки», «Разделять импортные закупки по поступлениям». Путь – НСИ и администрирование → Настройка НСИ и разделов → Учет НДС, импорт и экспорт → Импорт →
1.Ввоз товаров из таможенного союза V
2.Импортные закупки V
3.Разделять импортные закупки по поступлениям
В карточках номенклатуры, относящимся к импортируемым товарам возможно при необходимости установить признаки «Импортный товар (учет по ГТД и РНПТ)» и «Прослеживаемый товар» (в этом случае также необходимо указать в карточке номенклатуры код ТН ВЭД). Номенклатура → Карточка учета номенклатуры → Регламентированный учет →
1.Импортный товар (учет по ГТД и РНПТ) V
2.Прослеживаемый товар V
В карточках договоров по приобретению импортируемых товаров следует идентифицировать цель договора «Закупка (импорт)» или «Закупка (ЕАЭС)» Договор с контрагентом → Цель договора →
1.Закупка (импорт) V
2.Закупка (ЕАЭС) V
3. Применение НДС при импорте из ЕАЭС
При импорте товара из Таможенного союза необходимо в документе Приобретение товаров и услуг следует заполнить реквизит «Хоз.операция» как «Ввоз из ЕАЭС» (опционально возможны так же иные варианты).
После на основании документа Приобретение товаров и услуг возможно ввести документ «Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС».
После проведения документа «Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС» и отражения его в регламентированном учете датой этого документа будут сформированы проводки по начислению НДС Дт 19.10 Кт 68.42.
Для оформления оплаты НДС в бюджет на основании «Заявления о ввозе товаров их ЕАЭС» можно ввести «Заявку на расходование денежных средств» и «Списание безналичных денежных средств». В Списании безналичных денежных средств на оплату НДС реквизит «Налог» следует идентифицировать как «НДС при импорте товаров из ЕАЭС». При отражении в регламентированном учете документ сформирует проводку – Дт 68.42 Кт 51.
Право на вычет по налогу на добавленную стоимость возникнет у налогоплательщика после оплаты налога, а также после получения от налогового органа подтверждения о регистрации произведенной ранее оплаты налога. Действительно, таковы законодательные требования. Таким образом, после проведения процедур оплаты и получения подтверждения пользователю следует снова открыть документ «Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС» и по ссылке «Укажите реквизиты документов оплаты НДС» ввести данные об оплате и данные о подтверждении налогового органа (V в левом нижнем углу). После идентификации оплаты и подтверждения следует провести документ еще раз, в результате повторного проведения документа «Заявление о ввозе товаров из ЕАС» по результатам отражения в регламентированном учете будет дооформлена проводка по принятию НДС к вычету Дт 68.02 Кт 19.10. Данная проводка формируется датой подтверждения налогового органа о регистрации оплаты.
Также из Заявления о ввозе товаров из ЕАЭС по ссылке «Сдать в ФТС» можно предоставить статистическую форму учета перемещения товаров в ФТС. Такая форма подлежит предоставлению в таможенный орган в качестве отчетности импортера.
4. Применение НДС при импорте товаров из прочих стран за пределами ЕАЭС
Теперь перейдем к рассмотрению работы конфигурации по приобретению товаров из прочих стран. При импорте товара из прочих стран необходимо в документе Приобретение товаров и услуг идентифицировать реквизит «Хоз.операция» как «Импорт» (опционально возможны так же иные варианты).
На основании документа Приобретение товаров и услуг следует ввести документ «Таможенная декларация на импорт». Так как именно ее оформлением займется импортер при ввозе товаров из прочих стран и оформление выпуска и таможенный контроль будут осуществляться в таможенном органе при пересечении границы. Физически таможенную декларацию оформляет сам импортер или нанятый им по соответствующему договору таможенный брокер, который имеет необходимую для этого лицензию. По которому на закладке «Основное» идентифицируется поставщик, номер декларации и статус декларации «На таможенном оформлении» или «Выпущено с таможни». На закладке «Расчеты» выбирается статус кем оформляется таможенная декларация и если она оформляется брокером, то дополнительно идентифицируется сам брокер, указываются данные об оплате НДС в бюджет. На закладке «Разделы ГТД» заполняется таможенная стоимость, процент и сумма таможенной пошлины, сумма акцизов (выбор доступен для номенклатурных единиц, у которых установлен признак подакцизного товара), ставка НДС, сумма НДС, страна происхождения по каждому из товаров, входящих в поставку.
После проведения документа, имеющего статус «Выпущено с таможни», и отражения его в регламентированном учете будут сформированы следующие проводки:
– Дт 19.05 Кт 60 — исчислен входящий НДС;
– Дт 68.02 Кт 19.05 — принятие НДС к вычету.
Проводка по вычету входящего налога будет сформирована по дате выпуска с таможни (дата совпадает с датой документа Таможенная декларация на импорт). Вторая проводка будет иметь дату оплаты НДС в бюджет. В проводках по выделению НДС с 60 на 19 и принятию НДС к вычету с 19 в дебет 68.02 в качестве контрагента (поставщика) будет указан не поставщик, а брокер.
Брацило Анна,
Специалист компании ООО “Кодерлайн”