Отражение постоянных и временных разниц для операций с основными средствами в конфигурации 1С: ERP
1. Настройка работы постоянных и временных разниц в конфигурации программы 1С: ERP
Постоянные и временные разницы возникают у предприятия на Общей системе налогообложения, если организация применяет ПБУ 18/02. С 2019 предприятия могут применять новую редакцию этого ПБУ. Основной темой изменений стала возможность применять более точный балансовый метод учета разниц (балансовый метод учета). Комментриев, обсуждений, лекций до сих пор достаточно много по этому предмету. Но как осуществить переход на использование этого метода в учетных программах 1С, как оформить начало применения других алгоритмов расчета налога на прибыль и как составлять отчетность с учетом новшеств, к сожалению, сведений не очень много. Сегодня мы именно об этом и поговорим.
Для выбора в учете разных методов отражения отложенных налогов начинать нужно со стартовых настроек. Для того, чтобы программа могла автоматически их рассчитывать нужно сначала настроить учетную политику по БУ и НУ. Для этого перейдем в карточку организации в 1С и из нее в настройку учетной политики.
При переходе в карточку «Организация» открывается диалоговое окно, в котором на закладке «Налоговый учет» можно выбрать нужный метод.
Вариант «не ведется» могут выбирать те предприятия, которые не применяют ПБУ 18/02, например, малые предприятия или те, кто работает на УСН.
Вариант «ведется балансовым методом»-это именно то новшество, которое позволяет вести учет ОНА и ОНО на субсчетах 99 счета «Прибыли и убытки», при этом отражать постоянные налоговые расходы/доходы на счете 99 не нужно, то есть без постоянных разниц (ПР) и временных разниц (ВР). При этом методе достаточно иметь данные БУ и НУ для расчета всех остальных показателей. Для осуществления такого расчета к счету 99 ввели суб. счета второго уровня:
- 02.Т «Текущий налог на прибыль»;
- 02.О «Отложенный налог на прибыль».
Функциональная опция «Закрытие месяца» и выполнение регламентной операции в 1С «Расчет налога на прибыль» результат вычисления отражают проводкой:
- Дт99.02.Т («Текущий налог на прибыль»)-Кт68.04.1 («Расчеты с бюджетом»)
Одновременно с этим рассчитанная сумма налога распределяется по уровням бюджета.
Вариант «ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц» формирует отражение в учете информации по постоянным и временным разницам с использованием регистра бухгалтерии. При создании и отражении в регламентированном учете в 1С: ERP штатных документов конфигурации, ПР и ВР отражаются автоматически.
Вариант «ведется затратным методом (метод отсрочки)» – это первоначальный способ, который действовал с момента вступления в действие ПБУ 18/02, до принятия в него изменений. Это метод не рекомендуется компаниям с обособленными подразделениями, в которых применяются разные ставки налога на прибыль.
2. Как осуществить переход на балансовый метод учета в конфигурации 1С: ERP?
Организация имеет право вести расчет временных разниц балансовым методом учета, начиная с отчетности за 2020 год. Возникает вопрос, как осуществить переход на «Балансовый метод» в конфигурации 1С: ERP?
Общая рекомендация: сделать копию рабочей базы и на ней опробовать проведение перехода и переносить на рабочую базу уже только после успешного опыта.
Еще один важный момент-с какого числа переходить? Традиционно изменение учетной политики оформляется приказом от 31 декабря предыдущего года. Если мы применяем такой подход и в настройках программы, то получится, что при выполнении операции «Закрытие года» и реформации баланса в 1С, а также формировании итоговой отчетности за предыдущий год, то себестоимость, взаиморасчеты, зарплатные налоги и сборы, НДС не изменятся, но окажутся затронутыми счета налогового учета в 1С (сч.99; 77; 09). Тогда начальные остатки по чистой прибыли на январь текущего года будут другие. В этом случае можно либо принять решение о ретроспективном пересчете с декабря, учитывая критерий существенности. Либо вводить в действие новую учетную политику с 01.01.2020, при этом сделав ручные корректировки по сч.77, по регистру сведений «Расчет отложенных налоговых активов и обязательств» и используя специализированный регистр сведений. Корректировка регистров в 1С достаточно непростая операция. Поэтому чтобы облегчить ее себе, можно в копии базы выполнить изменение учетной политики 31.12.2019, а затем аккуратно заполнить полученными данными корректировки регистров в 1С в январе.
Гардышева Галина,
Специалист компании ООО “Кодерлайн”