Налоговый учет металлолома в конфигурациях 1С: ERP Управление предприятием 2.5 и 1С: Комплексная автоматизация 2

В организациях, которые ведут ремонтные работы, производят металлоемкую продукцию, осуществляют монтаж или демонтаж основных средств образуются отходы металлов, их можно сдавать в металлолом и получать от таких операций дополнительную прибыль. Налоговый учет НК РФ таких операций регулируется налоговым кодексом (статья 250 и статья 251 налогового кодекса). До 2022 года реализация лома черных, цветных металлов не попадала под  объект обложения НДС, но так как с 01 января 2022 года вышла новая редакция НК, в которой этот пункт не содержится, то ситуация изменилась. Теперь реализация металлолома попадает под объект обложения НДС в общем порядке. Если металлолом образовался на предприятии в результате производственных операций, его надо оприходовать и отразить как внереализационные доходы организации. Но есть еще одна тонкость: металлолом является отходами v класса опасности, это мнение министерства природных ресурсов, приказ которого №721 обязывает все предприятия оформлять документально учет и операции со всеми видами отходов, включая отходы лома черных и цветных металлов. А вот порядок учета металлолома жестко не регламентирован, и организация вправе самостоятельно его разработать, включая формы применяемых бланков, и закрепить их в своих внутренних локальных нормативных актах.

Второй случай возникновения металлолома в организации — это приобретение металлолома (в этом случае он учитывается как товар на сч.41). Организация должна самостоятельно разработать локальный нормативный акт учреждения, который включает условия переработки/продажи и хранения лома черных и цветных металлов, порядок документального сопровождения операций с ним, назначить ответственных лиц для работы с отходами металлов.

При реализации металлолома необходимо оформить документ реализации и счет-фактуру к нему. Если продавец оформил счет-фактуру с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом», то покупатель должен начислить НДС как налоговый агент (Дт 19 Кт 68) расчётным путем, даже если он сам не является плательщиком НДС.

Операции освобождаемые от НДС: операции по передаче на утилизацию макулатуры и лома драгоценных металлов. На запросы по поводу освобождения от НДС других видов отходов, включая опасные, Минфин выпустил разъяснения, что такие операции облагаются НДС на общих основаниях.